一、外商投资企业所享受政策

(一)、企业所得税

外商投资企业的企业所得税税率为30%

优惠政策具体内容优惠对象及条件备注

减按15%的税率征收企业所得税外商投资企业减按15%的税率征收企业所得税1、设在经济特区的外商投资企业和设在经济技术开发区的生产性外商投资企业;2、经国家税务总局批准后，设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区的生产性外商投资企业，属于技术密集、知识密集型项目，或者外商投资在三千万美元以上，回收投资时间长的项目，或者能源、交通、港口建设的项目;3、从事港口码头建设的中外合资经营企业;4、在经济特区和国务院批准的其他地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构，但以外国投资者投入资本或者分行由总行拨入营运资金超过一千万美元、经营期在十年以上的为限;5、设在国务院确定的国家高新技术产业开发区的被认定为高新技术企业的外商投资企业;6、设在保税区内的从事加工出口的生产性外商投资企业。外商出资比例低于25%的企业不享受

减按24%税率征收企业所得税减按24%税率征收企业所得税。1、凡在广东投资设立的生产性外商投资企业;2、除上述情况外。外商出资比例低于25%的企业不享受

企业所得税免二减三从开始盈利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。1、生产性外商投资企业;2、经营期在10年以上者。外商出资比例低于25%的企业不享受

按应纳税额减征15%至30%的企业所得税在优惠期满以后的十年内可继续按应纳税额减征15%至30%的企业所得税1、从事农业、林业、牧业的外商投资企业和设在经济不发达的边远地区的外商投资企业;2、依照上述规定享受免税、减税待遇期满后;3、经企业申请，国务院税务主管部门批准。外商出资比例低于25%的企业不享受

企业所得税免五减五从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。1、从事港口码头建设的中外合资经营企业;2、经营期在十五年以上的;3、经企业申请，省级税务机关批准。外商出资比例低于25%的企业不享受

企业所得税免一减二从开始获利的年度起，第一年免征企业所得税，第二年和第三年减半征收企业所得税。1、在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业，外商投资超过五百万美元，经营期在十年以上，经企业申请，经济特区税务机关批准;2、在经济特区和国务院批准的其它地区设立的外资银行，中外合资银行等金融机构，外国投资者投入资本或者分行由总行拨入营运资金超过一千万美元，经营期在十年以上的，经企业申请，当地税务机关批准。外商出资比例低于25%的企业不享受

减半征收企业所得税按照税法规定的税率减半征收企业所得税1、外商投资兴办的产品出口企业;2、在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后;3、年出口产品产值达到当年企业产品产值70%以上的。经济特区和经济技术开发区以及其它已经按15%的税率缴纳所得税的产品出口企业，按10%的税率征收企业所得税;外商出资低于25%的企业不享受

延长三年减半征收企业所得税按照税法规定的税率延长三年减半征收企业所得税1、外商投资兴办的先进技术企业;2、在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后仍为先进技术企业的。外商出资比例低于25%的企业不享受

退还再投资部分已缴纳的企业所得税税款　1、外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册，或者作为资本投资开办其它外商投资企业，经营期不少于五年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳所得税的40%税款;2、外国投资者将其从企业分得的利润在境内直接再投资兴办、扩建产品出口企业或先进技术企业，经营期不少于五年的，经税务机关批准，全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。外商出资比例低于25%的企业不享受

(二)、地方所得税

外商投资企业的地方所得税按应纳税的所得额计算，税率为3%

优惠政策具体内容优惠对象及条件备注

免征地方所得税免征地方所得税1、属生产性的外商投资企业，在享受二年免税，三年减半征收企业所得税期间，免征地方所得税;2、外商投资的产品出口企业和先进技术企业，在享受减半征收企业所得税期间，也相应免征地方所得税;3、在山区县(区)兴办的外商投资企业，暂免征地方所得税。外商出资比例低于25%的企业不享受

(三)、抵免所得税优惠

优惠政策具体内容优惠对象及条件备注

从企业所得税中抵免购买国产设备投资的40%可以从购置设备当年比上一年新增的企业所得税中抵免。1、在我国境内设立的外商投资企业;2、在投资总额内购买国产设备;3、符合《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》中规定的《外商投资产业指导目录鼓励类、限制乙类的投资项目，除〈外商投资项目不予免税的进口商品目录〉外1、必须是1999年7月1日以后，且以货币购进的未使用过的国产设备，不包括投资方作为注册资本投资的设备。2、外商出资比例低于25%的企业不享受。

(四)、关税、增值税、消费税、营业税

优惠政策具体内容优惠对象及条件备注

免征营业税免征营业税1、外商投资企业设立的研究开发中心转让技术比照国内科研机构免征营业税;2、外国企业向我境内转让，凡属技术先进或者条件优惠的，经国务院税务主管部门批准，可以免征营业税;3、外商投资企业取得的技术转让收入免征营业税。外商出资比例低于25%的企业不享受

免征营业税从开业之日起五年内免征营业税在经济特区设立的中外合资或外资银行外商出资比例低于25%的企业不享受

免征消费税免征消费税对外加工装配出口的货物及加工费外商出资比例低于25%的企业不享受

免征关税和进口环节税免征关税和进口环节税1、符合《外商投资产业指导目录》(国家计委、经贸委、外经贸部联合发布，1997年12月修订)鼓励类和限制乙类及符合产品全部直接出口的允许类项目，在投资总额内进口的自用设备;2、外国政府贷款和国际金融组织贷款项目进口的自用设备，加工贸易外商提供的不作价进口设备，比照外商投资项目进口设备免税条款进行;3、对符合上述规定的利用外资项目，按照合同随设备进口的技术及配套件、备件;4、对已设立的鼓励类和限制乙类外商投资企业、外商投资研究开发中心、先进技术型和产品出口型外商投资企业技术改造，在原批准的生产经营范围内进口国内不能生产或性能不能满足需要的自用设备及其配套的技术、配件、备件;5、外商投资企业设立的研究开发中心，在投资总额内进口国内不能生产或性能不能满足需要的自用设备及配套的技术、配件、备件。1、《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品除外;2、外商出资比例低于25%的企业不享受

免征增值税免征增值税1、从事养殖业、种植业、林业、牧业和水产业的外商投资企业销售的自产农业产品;2、对外加工装配出口的货物及加工费;3、外商投资企业承接来料加工后委托其他外商投资企业或国内企业加工，免征该公司收取的加工费增值税。外商出资比例低于25%的企业不享受

退税增值税退税1、补偿贸易项目生产的出口产品，生产环节中已征收增值税的，报关出口后按规定予以退税;2、外商投资企业在投资总额内以货币购进的未使用过的国产设备，如属免税目录范围，可全额退还国产设备增值税。1、符合退税条件的外商投资企业在履行每份国产设备采购合同第一次购买国产设备前，应到主管税务机关申请办理登记备案手续。2、外商出资比例低于25%的企业不享受。

即征即退增值税增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退的政策1、2000年6月24日至2010年底前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品;2、按17%的法定税率征收增值税后;3、集成电路设计企业视同软件企业。1、所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不征收企业所得税。2、外商投资比例低于25%的企业不享受。

即征即退增值税增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退的政策1、2000年6月24日至2010年底前，对增值税一般纳税人销售其自行生产的集成电路产品(含单晶硅片);2、按17%的法定税率征收增值税后;1、所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不征收企业所得税。2、外商投资比例低于25%的企业不享受。

(五)、出口退税优惠

优惠政策具体内容优惠对象及条件备注

按13%税率享受出口退税国家计划内出口的原油享受出口退税，退税率为13%国家经贸委下达的国家计划内出口原油不包括国家无偿援助出口的原油

出口退税退税率按国家统一规定的退税率执行境外带料加工业务所使用的出境设备、原材料和散件